2018个税改革 | 养老育小租房大病医疗等六项支出可抵扣个税

来源：吉屋网发布时间：2018-10-22 09:18:57

10月20日，财政部、国家税务总局网站公布《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，并面向社会开始为期15天的公开征求意见。该《办法》将自2019年1月1日起实施，届时计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等六种专项附加扣除。

2018个税改革,个人所得税起征点,个税计算方法

子女教育、赡养老人等支出，均可抵扣个税

此次个税计算方法中的起征点从调整前的3500到调整后5000元，并增加专项附加扣除项。调整起征点和征收级距、专项附加扣除都是缩小税基的举措，只是前者是通过提高征收门槛达到降低税基目的，后者是通过增加扣除减小税基。此次税法修订只涉及税基的调整，七级税率并未调整（如表1）。其中，专项附加扣除是我国个税改革的重要探索，在实施定额口除的基础又考虑到类别和地区差异进行差别扣除，既考虑简便易行，又遵循公平合理。

个税计算方法的变化

① 子女教育：纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

② 继续教育：纳税人接受学历或非学历继续教育的支出，在规定期间可按每年4800元或3600元定额扣除。

③ 大病医疗：纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过1.5万元部分，可在每年6万元限额内据实扣除

④ 住房贷款利息：纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除。

⑤ 住房租金：纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可根据承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定额扣除。

⑥ 赡养老人：纳税人赡养60岁（含）以上父母的，按照每月2000元标准定额扣除。

假设月入2万元享受4项附加扣除，个税可降七成

对大多数人来说，大病医疗并非日常支出，这个可以先刨除在外。剩下的5项扣除中，贷款利息和住房租金只能选其一，这两个专项扣除是不能同时享受的。所以，可以同时享受的大致是4项：子女教育、继续教育、住房租金或房贷利息、赡养老人。

2018年10月1日 改革前：纳税人的月工资为2万元（不考虑三险一金），个税改革前起征点是3500元，他每月应缴纳个人所得税3120元。

2018年10月1日改革后：按每月5000元基本减除费用标准和调整后的税率表计算，应缴纳个人所得税1590元，税负降低了近50%。

2019年1月1日新增专项附加：每月再享受4项专项附加扣除：子女教育专项附加扣除1000元，继续教育专项附加扣除400元，住房租金专项附加扣除1200元，赡养老人专项附加扣除2000元，共计扣除4600元。也就是说，这位纳税人的工资在扣除5000元起征点后，还要再扣除4600元，剩下的钱才缴纳个税。这样，他每月应缴纳的税款为830元，比10月份又省了760元的税。

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根据民生支出变化，将适时调整扣除范围和标准

“个税改革关系百姓切身利益，广大群众都特别关心，也提出了很多好建议和‘金点子’，为解决难题支招。方案出台后再次公开向社会征求意见，体现了开门立法的精神。”

中南财经政法大学教授许建国说，此次暂行办法在制定时，财税部门采取了无方案征求意见的方式，广泛听取了全国各地专家学者、群众代表的意见，他本人也在湖北参加了座谈会，对此感触很深。

“从税收征管层面看，暂行办法的一大特点是信任纳税人、方便纳税人。”许建国表示，纳税人首次享受专项附加扣除，需要提交相关信息，包括纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息。提交的渠道有两个：既可以提交给扣缴义务人，也可以直接提交给税务机关，充分考虑到了方便纳税人和保护隐私问题。

“大规模的个税专项附加扣除，以及纳税人自行申报缴税，对税收征管来说都是头一回，还有许多地方需要完善和磨合，对此大家也要有心理准备。”孙钢说，专项附加扣除牵涉的环节很多，将来个人申报时网络会不会“塞车”，信息提交能不能成功，退税是不是及时到账等，很多都是在实施过程中逐步完善的。只有在大家的理解、配合和支持下，个税改革的红利才能更好地释放，让更多的纳税人受益。

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